Lernzettel: Gestion du budget de trésorerie

📋 Plan du Cours

1. Budget de trésorerie
2. Encaissements et décaissements
3. Solde de trésorerie mensuel
4. Suivi budgétaire et écarts
5. Budget glissant

📖 1. Budget de trésorerie

🔑 Notions clés & Définitions

• Budget de trésorerie : Un budget de trésorerie est un document prévisionnel mensuel qui détaille les encaissements et les décaissements attendus.
• Encaissement : Un encaissement correspond à une entrée d’argent réellement perçue par l’entreprise.
• Décaissement : Un décaissement est une sortie d’argent correspondant à un paiement effectivement réalisé.

📝 Points essentiels

• Le budget de trésorerie prévoit mensuellement les encaissements et les décaissements de l’entreprise.
• Un encaissement correspond à une entrée d’argent effectivement perçue.
• Un décaissement correspond à un paiement effectivement réalisé, donc une sortie d’argent.
• Le budget de trésorerie est généralement construit comme le dernier budget car il synthétise les autres budgets.

💡 Astuce mémo

Entrée = encaissement, sortie = décaissement.

📖 2. Encaissements et décaissements

🔑 Notions clés & Définitions

• Encaissement réel : Un encaissement réel est un montant effectivement encaissé, donc une entrée de trésorerie constatée.
• Décaissement réel : Un décaissement réel est un montant effectivement payé, donc une sortie de trésorerie constatée.
• Opérations encaissées : Les opérations encaissées sont celles qui génèrent une entrée d’argent pour l’entreprise.
• Opérations payées : Les opérations payées sont celles qui génèrent une sortie d’argent pour l’entreprise.

📝 Points essentiels

• Un encaissement réel correspond à une entrée d’argent réellement perçue, et non à une charge non réglée.
• Le paiement des salaires constitue un décaissement.
• Un règlement client encaissé est un encaissement.
• Un apport en capital reçu et un emprunt obtenu auprès d’une banque peuvent être des entrées, donc pas des décaissements.

💡 Astuce mémo

Client encaissé = entrée, salaires payés = sortie.

📖 3. Solde de trésorerie mensuel

🔑 Notions clés & Définitions

• Solde de trésorerie : Le solde de trésorerie est le montant disponible à la fin d’un mois après prise en compte des mouvements sur la période.
• Trésorerie début de mois : La trésorerie de début de mois est le point de départ du calcul du solde mensuel.
• Encaissements du mois : Les encaissements du mois sont les entrées attendues ou constatées sur la période.
• Décaissements du mois : Les décaissements du mois sont les sorties attendues ou constatées sur la période.

📝 Points essentiels

• Le solde de fin de mois se calcule avec Trésorerie début de mois + Encaissements − Décaissements.
• Le calcul du solde mensuel inclut toujours le mois précédent via la trésorerie de début de mois.
• Ne pas confondre le solde de trésorerie avec un calcul basé sur chiffre d’affaires et charges totales.
• Un encaissement plus faible que prévu réduit le solde, toutes choses égales par ailleurs.

💡 Astuce mémo

Fin de mois = Début + Entrées − Sorties.

📖 4. Suivi budgétaire et écarts

🔑 Notions clés & Définitions

• Suivi budgétaire : Le suivi budgétaire consiste à comparer régulièrement les montants prévus au budget avec les montants réels constatés.
• Écart budgétaire : Un écart budgétaire est la différence entre le montant prévu et le montant réel sur une catégorie donnée.
• Écart favorable : Un écart favorable est un écart où la trésorerie réelle ressort mieux que la prévision (ou les charges sont plus faibles).
• Écart défavorable : Un écart défavorable est un écart où la trésorerie réelle ressort pire que la prévision (ou les décaissements dépassent le budget).

📝 Points essentiels

• Le suivi budgétaire ne remplace pas le budget de trésorerie et se fait en comparant budget et réel.
• Un écart d’encaissements est favorable si la trésorerie réelle est supérieure (ou si les charges sont inférieures) à la prévision.
• Un écart est favorable quand la trésorerie réelle est supérieure à la prévision (ou les charges inférieures).
• Écart encaissements : 85 000 € prévu et 78 500 € réel donne −6 500 € (défavorable).
• Écart décaissements : 62 000 € prévu et 65 200 € réel donne un écart défavorable (entreprise a dépensé plus que prévu).

💡 Astuce mémo

Favorable = mieux que prévu pour la trésorerie ; défavorable = pire que prévu.

📖 5. Budget glissant

🔑 Notions clés & Définitions

• Budget glissant : Un budget glissant est un budget réactualisé chaque mois en intégrant les résultats réels.
• Rolling forecast : Le rolling forecast désigne un processus de budget mis à jour régulièrement, notamment sur une base mensuelle.
• Budget réactualisé : Un budget réactualisé est modifié à intervalles réguliers pour refléter les nouveaux éléments observés.

📝 Points essentiels

• Un budget glissant n’est pas figé pour toute l’année et n’est pas un document réservé aux investisseurs.
• Le budget glissant est réactualisé chaque mois en intégrant les résultats réels.
• Un budget glissant n’est pas synonyme de bilan comptable.
• Le budget glissant s’oppose à l’idée d’un budget jamais modifié pour toute l’année.

💡 Astuce mémo

Glissant = mis à jour chaque mois avec le réel.

⚠️ Pièges & confusions fréquents

1. Confondre encaissement et décaissement : l’encaissement est une entrée réellement perçue, le décaissement une sortie réellement payée.
2. Utiliser la mauvaise formule du solde : il faut Trésorerie début de mois + Encaissements − Décaissements.
3. Inverser la notion d’écart favorable : un écart favorable correspond à une trésorerie réelle meilleure (ou charges plus faibles) que la prévision.
4. Calculer l’écart sur le montant réel sans soustraire correctement le prévu (ex : 85 000 prévu vs 78 500 réel ne donne pas un écart nul).
5. Qualifer l’écart sur décaissements à l’envers : si les décaissements réels dépassent le budget, l’écart est défavorable.
6. Penser que le suivi budgétaire remplace le budget : il sert à comparer régulièrement prévu et réel.

✅ Checklist Examen

1. Définir le budget de trésorerie comme un document prévisionnel mensuel des encaissements et décaissements.
2. Identifier la bonne réponse sur le moment de construction : le budget de trésorerie est généralement le dernier construit car il synthétise les autres.
3. Définir correctement un encaissement comme une entrée d’argent réellement perçue.
4. Définir correctement un décaissement comme une sortie d’argent effectivement payée.
5. Reconnaître une opération de décaissement donnée (ex : paiement des salaires).
6. Écrire la formule du solde de trésorerie de fin de mois : Trésorerie début de mois + Encaissements − Décaissements.
7. Choisir la bonne proposition qui décrit le suivi budgétaire (comparaison régulière budget vs réel).
8. Expliquer quand un écart est favorable (trésorerie réelle supérieure ou charges inférieures à la prévision).
9. Calculer l’écart sur encaissements avec un prévu et un réel, puis qualifier favorable/défavorable.
10. Calculer l’écart sur décaissements avec un prévu et un réel, puis qualifier favorable/défavorable.
11. Définir un budget glissant comme un budget réactualisé chaque mois avec les résultats réels.