Lernzettel: Maîtrise des Calculs Financiers et Gestion d'Entreprise

📋 Plan du Cours

1. TVA : formules et calculs
2. Cycle d’exploitation et BFR en jours
3. Facturation et suivi des règlements
4. Gestion des stocks : rotation et valorisation
5. Approvisionnements : stocks et Wilson
6. Budgets, comptes et indicateurs financiers

📖 1. TVA : formules et calculs

🔑 Notions clés & Définitions

• TVA : Taxe sur la valeur ajoutée calculée sur la valeur hors taxe d’une opération commerciale.
• HT : Montant d’une opération exprimé hors taxe, servant de base au calcul de la TVA.
• TTC : Montant d’une opération incluant la TVA, obtenu à partir du HT et du taux.
• TVA collectée : TVA facturée aux clients, qui augmente la TVA à payer.
• TVA déductible : TVA payée sur les achats et récupérable, qui diminue la TVA à payer.

📝 Points essentiels

• TVA = HT × taux.
• TTC = HT × (1 + taux).
• HT = TTC / (1 + taux).
• TVA à payer = TVA collectée – TVA déductible.
• Exemple taux 20 % : pour 120 € TTC, HT = 120/1,20 = 100 € et TVA = 100×0,20 = 20 €.
• Le taux s’applique toujours à la base HT pour obtenir la TVA.

💡 Astuce mémo

TTC = HT × (1 + taux) : on “ajoute” la TVA au HT.

📖 2. Cycle d’exploitation et BFR en jours

🔑 Notions clés & Définitions

• BFR : Besoin en fonds de roulement mesurant le financement nécessaire lié au cycle d’exploitation.
• Stocks : Valeur des biens détenus en attente de vente ou de consommation.
• Créances clients : Sommes dues par les clients, issues de ventes non encore encaissées.
• Dettes fournisseurs : Sommes dues aux fournisseurs, issues d’achats non encore payés.
• BFR en jours : Expression du BFR convertie en délais moyens de financement exprimés en jours.

📝 Points essentiels

• Formule : BFR = Stocks + Créances clients – Dettes fournisseurs.
• Stocks (en jours) = Achats HT × (Jours de stockage / 360).
• Créances (en jours) = Ventes TTC × (Délai client / 360).
• Dettes (en jours) = Achats TTC × (Délai fournisseur / 360).
• BFR positif indique un besoin de financement.
• BFR négatif indique une ressource (rare).

💡 Astuce mémo

BFR = Stocks + Clients – Fournisseurs : les clients “consomment” du cash, les fournisseurs le “financent”.

📖 3. Facturation et suivi des règlements

🔑 Notions clés & Définitions

• Brut HT : Montant initial d’une facture exprimé hors taxe avant déductions commerciales et financières.
• Net commercial : Montant hors taxe après application des rabais et remises commerciales.
• Net financier : Montant hors taxe après prise en compte de l’escompte.
• Escompte : Réduction financière accordée si le paiement intervient dans un délai prévu.
• Net à payer TTC : Montant final à régler incluant frais de port et TVA.

📝 Points essentiels

• Ordre de calcul : Brut HT → rabais → remise → Net commercial.
• Ordre de calcul : Net commercial → escompte → Net financier.
• Ordre de calcul : Net financier + frais de port + TVA = Net à payer TTC.
• Délai effectif = date d’échéance – date de début.
• Fin de mois : “45 jours fin de mois” décale l’échéance à la fin du mois concerné.
• Exemple : Brut HT 1 000 €, remise 10 % = –100 €, Net commercial 900 €, escompte 2 % = –18 €, Net financier 882 €, TVA 20 % = 176,40 €, TTC = 1 058,40 €.

💡 Astuce mémo

Facture = HT “net” + port + TVA : on finit toujours en TTC.

📖 4. Gestion des stocks : rotation et valorisation

🔑 Notions clés & Définitions

• Stock moyen : Moyenne du stock sur la période, utilisée pour calculer la rotation.
• Rotation des stocks : Indicateur reliant les quantités vendues à la quantité moyenne détenue.
• Durée moyenne de stockage : Nombre moyen de jours pendant lesquels le stock reste en moyenne avant d’être vendu/consommé.
• CUMP fin de période : Coût unitaire moyen calculé à la fin de la période à partir des entrées totales.
• PEPS : Méthode d’évaluation où les lots les plus anciens sont sortis en premier.

📝 Points essentiels

• Stock moyen SM = (SI + SF) / 2.
• Rotation = Quantité vendue / Stock moyen.
• Durée moyenne de stockage = 360 / Rotation.
• Durée moyenne de stockage aussi : (SM × 360) / Quantités vendues.
• CUMP fin de période = Total entrées valeur / Total entrées quantité.
• PEPS : on sort les plus anciens lots en premier.

💡 Astuce mémo

Rotation ↔ Durée : 360 divisé par la rotation donne le nombre de jours.

📖 5. Approvisionnements : stocks et Wilson

🔑 Notions clés & Définitions

• Stock minimum : Niveau de stock nécessaire pour couvrir la consommation pendant le délai de livraison.
• Stock de sécurité : Stock ajouté pour absorber les aléas de consommation ou d’approvisionnement.
• Stock d’alerte : Seuil déclenchant l’action d’approvisionnement, calculé à partir des stocks minimum et de sécurité.
• Wilson : Modèle de gestion des commandes visant à déterminer une quantité optimale de commande.
• Nombre optimal de commandes : Nombre de commandes sur la période qui minimise le coût global selon Wilson.

📝 Points essentiels

• Stock minimum = Consommation × délai de livraison.
• Stock de sécurité est fixé selon les aléas.
• Stock d’alerte = Stock min + Stock sécurité.
• Wilson : Nombre optimal de commandes $N = \sqrt{C \times PU \times T^2 / P}$.
• Wilson : Quantité optimale $Q = C \times N$.
• Les stocks (min, sécurité, alerte) structurent le pilotage avant d’appliquer Wilson.

💡 Astuce mémo

Min couvre le délai, sécurité couvre l’imprévu, alerte = min + sécurité.

📖 6. Budgets, comptes et indicateurs financiers

🔑 Notions clés & Définitions

• Budget des ventes : Prévision des ventes, exprimée avec la logique TVA (TTC à partir du HT et du taux).
• Budget des achats : Prévision des achats, calculée via une méthode de coût unitaire ou via des taux de marge/marque.
• Budget de TVA : Prévision de la TVA à partir de la TVA collectée et de la TVA déductible.
• Compte de résultat : Document qui mesure le résultat comme différence entre produits et charges.
• Bilan : Document qui présente la structure financière via FRNG, BFR et trésorerie nette.

📝 Points essentiels

• Budget des ventes : TVA = HT × taux.
• Budget des achats : méthodes citées = coût d’achat unitaire, taux de marge, taux de marque.
• Budget de TVA : TVA collectée – TVA déductible.
• Budget de trésorerie : Trésorerie finale = Trésorerie début + Encaissements – Décaissements.
• Résultat (compte de résultat) = Produits – Charges.
• Marge commerciale = Ventes – Coût d’achat des marchandises vendues.

💡 Astuce mémo

Ventes → TVA → trésorerie : la logique “prévoir” suit la chaîne encaissements/décaissements.

📊 Tableaux de synthèse

TVA : passage HT ↔ TTC

Stocks : rotation vs durée

⚠️ Pièges & confusions fréquents

1. Confondre HT et TTC : le taux s’applique à la base HT pour obtenir la TVA.
2. Oublier le signe dans BFR : BFR = Stocks + Créances – Dettes, donc les dettes diminuent le besoin.
3. Mélanger l’ordre de calcul de la facturation : rabais/remise avant escompte, puis frais de port et TVA.
4. Se tromper de base dans BFR en jours : créances utilisent Ventes TTC, dettes utilisent Achats TTC.
5. Inverser rotation et durée : la durée vaut 360 divisé par la rotation, pas l’inverse.
6. Confondre CUMP fin de période et CUMP après chaque entrée : la source donne deux logiques distinctes.

✅ Checklist Examen

1. Savoir calculer TVA, TTC et HT à partir du taux (TVA = HT×taux, TTC = HT×(1+t), HT = TTC/(1+t)).
2. Savoir calculer la TVA à payer comme TVA collectée – TVA déductible.
3. Savoir appliquer BFR = Stocks + Créances clients – Dettes fournisseurs.
4. Savoir convertir BFR en jours avec Stocks = Achats HT×(Jours stockage/360), Créances = Ventes TTC×(Délai client/360), Dettes = Achats TTC×(Délai fournisseur/360).
5. Savoir interpréter le signe du BFR : positif = besoin, négatif = ressource (rare).
6. Savoir ordonner les calculs de facturation : Brut HT → rabais → remise → Net commercial → escompte → Net financier → port + TVA → TTC.
7. Savoir calculer un délai effectif et appliquer la règle “fin de mois” (ex. 45 jours fin de mois).
8. Savoir utiliser la balance âgée pour distinguer créances non échues et échues par tranches 0–30, 30–60, 60–90, +90 jours.
9. Savoir calculer stock moyen SM = (SI+SF)/2, rotation, et durée moyenne de stockage (360/rotation).
10. Savoir appliquer les formules de valorisation : CUMP fin de période et PEPS (sortie des lots les plus anciens).
11. Savoir calculer stock minimum, stock de sécurité (selon aléas) et stock d’alerte = min + sécurité.
12. Savoir utiliser Wilson : $N = \sqrt{C \times PU \times T^2 / P}$ et $Q = C \times N$.
13. Savoir mobiliser les budgets : ventes (TVA = HT×taux), achats (coût unitaire / taux de marge / taux de marque), TVA (collectée – déductible), trésorerie (début + encaissements – décaissements).
14. Savoir calculer les indicateurs du compte de résultat : résultat = produits – charges, marge commerciale, valeur ajoutée, EBE, CAF (selon les formules données).