Ficha de revisão: Introduction à la Comptabilité Financière

📋 Plan du Cours

1. États financiers : compte de résultat et bilan
2. Compte de résultat : revenus, charges et résultat net
3. Capitaux propres : structure et calcul de l’équité
4. Bilan : actifs, passifs et capitaux propres
5. Cash flow : lien avec le bilan et cohérence du cash
6. IAS 7 et SOCF : CFO, CFF, CFI et formules

📖 1. États financiers : compte de résultat et bilan

🔑 Notions clés & Définitions

• Compte de résultat : Le compte de résultat présente les revenus, les charges et le résultat net sur une période donnée.
• Bilan : Le bilan décrit, à une date précise, ce que l’entreprise possède (actifs), ce qu’elle doit (passifs) et ce qui revient aux propriétaires (capitaux propres).
• Résultat net : Le résultat net est le résultat final du compte de résultat, qui se répercute sur les capitaux propres du bilan.
• Capitaux propres : Les capitaux propres représentent la part de l’entreprise qui appartient aux propriétaires, et ils évoluent avec le résultat et les apports/retraits.

📝 Points essentiels

• Le résultat net relie le compte de résultat au bilan via l’évolution des capitaux propres.
• Le compte de résultat suit la logique Revenues − Expenses pour obtenir Net Income ou Net Loss.
• Le bilan suit l’égalité Assets = Liabilities + Equity et doit être équilibré.
• Le bilan est présenté à une date (ex. 31/12/2025) tandis que le compte de résultat couvre une période.

💡 Astuce mémo

Résultat (P&L) → Capitaux propres (Equity) → Bilan équilibré (Assets = Liabilities + Equity).

📖 2. Compte de résultat : revenus, charges et résultat net

🔑 Notions clés & Définitions

• Revenues : Les revenus sont l’argent gagné par l’entreprise sur la période.
• Expenses : Les charges sont l’argent dépensé par l’entreprise sur la période.
• Net Income : Le net income est le bénéfice obtenu quand les revenus dépassent les charges.
• Net Loss : Le net loss est la perte obtenue quand les revenus sont inférieurs aux charges.

📝 Points essentiels

• Net Income = Revenues − Expenses quand Rev > Exp.
• Net Loss = Revenues − Expenses quand Rev < Exp.
• Le résultat net est le même calcul global, mais son signe change selon la comparaison revenus/charges.
• Dans l’exemple de classement, Sales revenue correspond aux revenus et COGS, Salaries & wages, Rent correspondent à des charges.

💡 Astuce mémo

Rev − Exp : si positif = bénéfice, si négatif = perte.

📖 3. Capitaux propres : structure et calcul de l’équité

🔑 Notions clés & Définitions

• Capital : Le capital est la partie des capitaux propres apportée par les propriétaires au départ.
• Retained earnings : Les retained earnings sont la part des résultats accumulés qui reste dans l’entreprise.
• Drawings : Les drawings sont des retraits des propriétaires, qui diminuent les capitaux propres.
• Equity final : L’equity final est le niveau de capitaux propres à la fin de la période, après toutes les variations.

📝 Points essentiels

• Les capitaux propres incluent notamment Capital, Common stock, Additional investment, Reserve, Retained earnings et Drawings.
• Drawings est à déduire dans le calcul des capitaux propres finaux.
• Equity final = Equity initiale + bénéfice − perte − drawings + nouveaux apports.
• Dans le classement d’exemple, Common stock, Additional investment, Reserve et Retained earnings sont des composantes d’equity, tandis que Drawings réduit l’equity.

💡 Astuce mémo

Bénéfice augmente, perte diminue, drawings retire, apports ajoutent : Equity final se “recalcule”.

📖 4. Bilan : actifs, passifs et capitaux propres

🔑 Notions clés & Définitions

• Assets : Les actifs sont ce que l’entreprise possède, présentés au bilan.
• Liabilities : Les passifs sont ce que l’entreprise doit, présentés au bilan.
• Current Assets : Les current assets sont les actifs à court terme du bilan.
• Fixed Assets : Les fixed assets sont les actifs immobilisés du bilan.

📝 Points essentiels

• Le bilan suit Assets = Liabilities + Equity et doit être équilibré.
• Current Assets = 135,000 et Fixed Assets = 290,000 dans l’exemple, soit Total Assets = 425,000.
• Current Liabilities = 15,000 et Long-term Liabilities = 200,000, donc Total Liabilities = 215,000.
• Equity = 210,000 dans l’exemple, et Total L + E = 425,000, ce qui vérifie l’équilibre.

💡 Astuce mémo

Bilan = somme “ce que j’ai” (Assets) = “ce que je dois” (Liabilities) + “ce qui m’appartient” (Equity).

📖 5. Cash flow : lien avec le bilan et cohérence du cash

🔑 Notions clés & Définitions

• Cash Flow Statement : Le cash flow statement (SOCF) présente les flux de trésorerie et permet d’expliquer l’évolution du cash.
• CFO : CFO est la partie opérationnelle du tableau des flux de trésorerie.
• CFF : CFF est la partie financement du tableau des flux de trésorerie.
• CFI : CFI est la partie investissement du tableau des flux de trésorerie.

📝 Points essentiels

• CFO + CFF + CFI = Cash flow at the end of the year dans l’exemple.
• Le cash final du cash flow statement doit correspondre au cash du bilan (95,000).
• CFO = Net Income + Depreciation ± ΔC.A ± ΔC.L avec ΔC.A = CA 2025 − CA 2024 et ΔC.L = CL 2025 − CL 2024.
• CFF = ΔL.T.L + ΔEquity et CFI = ΔF.A dans la fiche.

💡 Astuce mémo

CFO (opérations) + CFF (financement) + CFI (investissements) = variation qui retombe sur le cash du bilan.

📖 6. IAS 7 et SOCF : CFO, CFF, CFI et formules

🔑 Notions clés & Définitions

• IAS 7 : IAS 7 est la norme IFRS citée pour le tableau des flux de trésorerie.
• SOCF : SOCF signifie Statement of Cash Flow, le tableau des flux de trésorerie.
• ΔC.A : ΔC.A est la variation des current assets entre 2025 et 2024.
• ΔC.L : ΔC.L est la variation des current liabilities entre 2025 et 2024.

📝 Points essentiels

• IAS 7 est associée à la présentation du Statement of Cash Flow (SOCF).
• ΔC.A = C.A 2025 − C.A 2024 et ΔC.L = C.L 2025 − C.L 2024 servent au calcul de CFO.
• Le lien bilan↔cash flow est rappelé par la cohérence des catégories : C.A avec CFO, F.A avec CFI, L.T.L avec CFF.
• Le rappel de structure indique aussi que T.A = T.L + E et que L + E = C.L + L.T.L + Equity dans la fiche.

💡 Astuce mémo

IAS 7 → SOCF : CFO regarde C.A et C.L, CFI regarde F.A, CFF regarde L.T.L et Equity.

📊 Tableaux de synthèse

Lien entre SOCF et bilan (rappel de cohérence)

⚠️ Pièges & confusions fréquents

1. Confondre le signe du résultat net : si Rev > Exp alors Net Income, sinon Net Loss.
2. Oublier que Drawings diminue les capitaux propres dans le calcul de l’equity final.
3. Croire que le cash final du SOCF peut différer du cash du bilan : la fiche impose la correspondance (95,000).
4. Mélanger les catégories : CFO utilise ΔC.A et ΔC.L, tandis que CFI utilise ΔF.A et CFF utilise ΔL.T.L et ΔEquity.

✅ Checklist Examen

1. Savoir calculer Net Income ou Net Loss à partir de Revenues − Expenses et interpréter le signe.
2. Savoir lister les composantes des capitaux propres (capital, common stock, additional investment, reserve, retained earnings, drawings) et appliquer le fait que drawings est déduit.
3. Savoir écrire et vérifier l’égalité du bilan Assets = Liabilities + Equity et reconnaître la logique Assets/Liabilities/Equity.
4. Savoir utiliser l’exemple numérique : cash = 95,000 et vérifier que le bilan et le cash flow convergent sur ce cash final.
5. Savoir écrire les formules CFO, CFF et CFI telles que données (avec ΔC.A et ΔC.L) et comprendre la somme CFO + CFF + CFI.
6. Savoir relier CFO/CFI/CFF aux parties du bilan via les rappels de cohérence (C.A, F.A, L.T.L, Equity) et citer IAS 7 comme norme IFRS du SOCF.