Lernzettel: Introduction au bilan fonctionnel

📋 Plan du Cours

1. Structure du bilan fonctionnel
2. Emplois et ressources stables
3. Cycle d'exploitation et hors exploitation
4. Cas pratique de bilan fonctionnel

📖 1. Structure du bilan fonctionnel

🔑 Notions clés & Définitions

• Emplois : Les emplois sont les utilisations de fonds présentées dans le bilan fonctionnel.
• Ressources : Les ressources sont les origines de fonds présentées dans le bilan fonctionnel.
• Emplois stables : Les emplois stables regroupent les utilisations à caractère durable, classées dans la partie stable du bilan fonctionnel.
• Ressources stables : Les ressources stables regroupent les origines à caractère durable, classées dans la partie stable du bilan fonctionnel.

📝 Points essentiels

• Le bilan fonctionnel présente des emplois et des ressources séparés en blocs stables puis en blocs liés à l’activité (circulant).
• Dans l’exemple, la colonne Emplois stables contient des immobilisations brutes, et la colonne Ressources stables contient capitaux propres, amortissements, provisions et dettes financières LT.
• Le tableau final de l’exercice montre une égalité de totaux entre emplois et ressources, chacun à 788 400.

💡 Astuce mémo

Emplois = à quoi va l’argent ; Ressources = d’où il vient, d’abord Stable puis Circulant.

📖 2. Emplois et ressources stables

🔑 Notions clés & Définitions

• Immobilisations brutes : Les immobilisations brutes constituent la base des emplois stables liées aux investissements durables.
• Capitaux propres : Les capitaux propres figurent comme une ressource durable dans la partie Ressources stables.
• Provisions risques et charges : Les provisions pour risques et charges apparaissent parmi les ressources stables pour couvrir des charges futures probables.
• Dettes financières LT : Les dettes financières à long terme sont classées comme ressources stables dans le bilan fonctionnel.

📝 Points essentiels

• Dans la première table d’exemple, les immobilisations brutes sont listées dans les emplois stables, tandis que capitaux propres, provisions et dettes financières LT sont listés dans les ressources stables.
• Dans la colonne Ressources stables de l’exemple chiffré, la somme indiquée est 150 000 + 15 000 + 25 000 + 85 000 + 28 500 + (118 000 - 120 000 - CBC + 13 500) = 663 000.
• Le total Emplois stables de l’exemple chiffré s’obtient à partir de 260 000 + 32 000 + 120 000 avec T = 551 000 dans la ligne correspondante.

💡 Astuce mémo

Stable : Investir et financer long terme (immobilisations + capitaux propres/provisions/dettes LT).

📖 3. Cycle d'exploitation et hors exploitation

🔑 Notions clés & Définitions

• Actif circulant d’exploitation : L’actif circulant d’exploitation regroupe les éléments liés au cycle ordinaire (stocks, clients et charges constatées à exploiter).
• Actif circulant hors exploitation : L’actif circulant hors exploitation regroupe des éléments qui ne relèvent pas directement de l’activité courante (ex. créances diverses, caisse, banque, UMP).
• Passif circulant d’exploitation : Le passif circulant d’exploitation correspond aux dettes à court terme rattachées à l’activité (dettes d’exploitation).
• Trésorerie passive : La trésorerie passive regroupe l’excédent de financement à court terme supportant une position de trésorerie défavorable.

📝 Points essentiels

• Le tableau distingue Actif d’exploitation (Stock, clients, charges constatées) et Actif hors exploitation (caisses/caisse, UMP et créances diverses) dans les emplois circulants.
• Dans l’exemple, l’Actif d’exploitation est totalisé à 181 000 (38 000 + 69 000 + 58 000 + 14 000 + 18 000).
• Dans l’exemple, le Passif d’exploitation est totalisé à 81 000 F, puis le Passif hors exploitation est totalisé à 30 800.
• Dans l’exemple, la trésorerie passive est indiquée à 12 000 et les totaux emplois/ressources sont égaux à 788 400.

💡 Astuce mémo

Exploitation = cycle (stocks/clients/charges) ; Hors exploitation = le reste (créances diverses/caisses/UMP).

📖 4. Cas pratique de bilan fonctionnel

🔑 Notions clés & Définitions

• CBC : CBC est un paramètre chiffré utilisé dans la formule du calcul des ressources stables dans l’exercice.
• UMP : UMP apparaît dans les éléments d’actif hors exploitation (trésorerie/placements mentionnés dans l’exemple).
• T : T est la valeur intermédiaire associée à la partie stable dans le tableau d’emplois stables de l’exercice.
• Tésorerie passive : La trésorerie passive est une valeur de la partie trésorerie du passif circulant, calculée/présentée dans l’exercice.

📝 Points essentiels

• Dans l’énoncé chiffré, CBC = 13 000 et une valeur mentionnée est (2) 8 800 € Hors exploitation.
• Les immobilisations détaillées de l’exercice s’additionnent en Emplois stables (260 000 + 32 000 + 120 000) pour former la base du bloc stable.
• Le calcul de la rubrique ressources stables utilise l’expression (118 000 - 120 000 - CBC + 13 500) au sein d’une somme totale donnée.
• Le total général de l’exercice vaut 788 400 pour les emplois et 788 400 pour les ressources, confirmant l’égalité comptable du bilan fonctionnel présenté.

💡 Astuce mémo

Recette : prendre CBC et l’injecter dans la parenthèse des ressources stables pour faire retomber sur le total 788 400.

⚠️ Pièges & confusions fréquents

1. Confondre Emplois stables et Emplois circulants, car l’exemple sépare clairement immobilisations (stable) et stock/clients/charges (circulant).
2. Oublier la distinction exploitation vs hors exploitation dans les actifs et les passifs, alors que l’exercice les segmente dans les tableaux.
3. Mal lire les sommes libellées comme égalités : l’exercice impose le même total 788 400 sur les deux côtés du bilan fonctionnel.
4. Prendre CBC pour une valeur de trésorerie alors qu’elle apparaît dans une formule des ressources stables.
5. Confondre Trésorerie passive (valeur au passif) avec une trésorerie active, car le tableau parle explicitement de trésorerie passive à 12 000.
6. Confondre les unités ou notations (ex. présence de F dans une somme) et perdre l’égalité numérique attendue par le tableau.

✅ Checklist Examen

1. Savoir identifier les blocs d’un bilan fonctionnel : emplois vs ressources, avec une partie stable puis une partie liée au cycle (circulant).
2. Savoir citer au moins 3 éléments typiques des emplois stables dans l’exemple (immobilisations brutes apparaissent explicitement).
3. Savoir citer au moins 3 éléments typiques des ressources stables dans l’exemple (capitaux propres, provisions risques et charges, dettes financières LT).
4. Savoir distinguer les composants de l’actif circulant d’exploitation (stock, clients, charges constatées) de ceux de l’actif hors exploitation (créances diverses, caisse/banque, UMP).
5. Savoir distinguer les composants du passif circulant d’exploitation de ceux du passif circulant hors exploitation dans les tableaux de l’exercice.
6. Être capable de reproduire les totaux numériques de l’exercice à partir du tableau : 181 000 côté actif d’exploitation et 81 000 F puis 30 800 côté passifs.
7. Savoir lire et expliquer le rôle de CBC dans l’expression utilisée pour le calcul des ressources stables (CBC apparaît dans une parenthèse).
8. Être capable de retrouver le total général de l’exercice : 788 400 sur les emplois comme sur les ressources.
9. Savoir repérer la valeur de la trésorerie passive indiquée dans l’exemple (12 000) et la situer du bon côté (passif).
10. Savoir vérifier rapidement la cohérence : le bilan fonctionnel présenté doit équilibrer à un même total des deux côtés (égalité emplois=ressources).