Lernzettel: Principes fondamentaux de la comptabilité et TVA

📋 Plan du Cours

1. Partie double et logique débit-crédit
2. Comptes fournisseurs et ventes
3. TVA collectée et déductible
4. Calcul et solde de TVA
5. Écritures d'achat et de vente

📖 1. Partie double et logique débit-crédit

🔑 Notions clés & Définitions

• Partie double : Principe comptable selon lequel chaque opération engendre simultanément un débit et un crédit.
• Débit : En comptabilité, le débit enregistre l’emploi, c’est-à-dire ce que l’on utilise ou ce que l’on reçoit.
• Crédit : En comptabilité, le crédit enregistre la ressource, c’est-à-dire ce que l’on doit ou ce que l’on gagne.

📝 Points essentiels

• Chaque opération a toujours deux effets : un débit et un crédit.

💡 Astuce mémo

Débit = Je reçois (emploi), Crédit = Je dois/je gagne (ressource).

📖 2. Comptes fournisseurs et ventes

🔑 Notions clés & Définitions

• 401 Fournisseurs : Compte utilisé quand l’entreprise doit de l’argent à ses fournisseurs après achats à crédit.
• 404 Fournisseurs d’immobilisations : Compte fournisseur destiné aux investissements (immobilisations) achetés à crédit, avec la même logique que 401.
• 707 Ventes de marchandises : Compte qui matérialise le chiffre d’affaires lié aux ventes de marchandises.

📝 Points essentiels

• Le compte 401 augmente au crédit et diminue au débit.

💡 Astuce mémo

Fournisseurs : 401/404 montent au crédit car on doit.

📖 3. TVA collectée et déductible

🔑 Notions clés & Définitions

• TVA collectée : TVA due par l’entreprise à l’État sur les ventes, enregistrée comme une dette.
• TVA déductible : TVA récupérable auprès de l’État sur les achats, enregistrée comme une créance.

📝 Points essentiels

• La TVA collectée s’enregistre au crédit et correspond à une dette envers l’État.
• La TVA déductible s’enregistre au débit et correspond à une créance sur l’État.

💡 Astuce mémo

Collectée = Crédit (dette) ; Déductible = Débit (créance).

📖 4. Calcul et solde de TVA

🔑 Notions clés & Définitions

• TVA à payer : Montant déterminant si l’entreprise doit verser de la TVA à l’État ou obtenir un crédit de TVA.
• Crédit de TVA : Résultat de TVA à payer négatif, indiquant un excédent à imputer ou récupérer.
• Solde : Résultat après compensation des mouvements d’un compte, utilisé notamment pour la TVA et le bilan.

📝 Points essentiels

• TVA à payer = TVA collectée − TVA déductible.
• Si le résultat est négatif, il s’agit d’un crédit de TVA.
• Si le résultat est positif, il s’agit d’une TVA à décaisser.
• La déclaration utilise les SOLDES, pas le CUMUL des mouvements.

💡 Astuce mémo

Formule : collectée moins déductible ; signe décide : plus = décaisser, moins = crédit.

📖 5. Écritures d'achat et de vente

🔑 Notions clés & Définitions

• 607 Achat marchandises : Compte d’achat utilisé pour enregistrer les marchandises acquises.
• 44566 TVA déductible : Compte de TVA déductible lié aux achats, qui augmente au débit dans les écritures d’achat.
• 44571 TVA collectée : Compte de TVA collectée lié aux ventes, qui augmente au crédit dans les écritures de vente.

📝 Points essentiels

• Achat à crédit (1 000 € HT + 200 € TVA à 20 %) : 607 au débit 1 000, 44566 au débit 200, 401 au crédit 1 200.
• Vente (1 000 € HT + 200 € TVA à 20 %) : 512 Banque ou 411 Client au débit 1 200, 707 au crédit 1 000, 44571 au crédit 200.

💡 Astuce mémo

Achat : 607/44566 débit, 401 crédit ; Vente : 512/411 débit, 707/44571 crédit.

⚠️ Pièges & confusions fréquents

1. Confondre le sens débit-crédit pour 401 : 401 augmente au crédit et diminue au débit, pas l’inverse.
2. Inverser TVA collectée et TVA déductible : la collectée est au crédit (dette) et la déductible au débit (créance).
3. Oublier la règle de signe dans TVA à payer : résultat positif = TVA à décaisser, résultat négatif = crédit de TVA.
4. Utiliser le cumul brut des mouvements pour la déclaration au lieu des soldes.
5. Mettre la TVA dans le mauvais compte lors des écritures : achats en 44566 et ventes en 44571.

✅ Checklist Examen

1. Expliquer pourquoi chaque opération a un débit et un crédit, et identifier lequel correspond à l’emploi ou à la ressource.
2. Dire le sens d’enregistrement du compte 401 Fournisseurs : hausse au crédit et baisse au débit.
3. Dire le sens d’enregistrement de la TVA collectée : au crédit et assimilée à une dette envers l’État.
4. Dire le sens d’enregistrement de la TVA déductible : au débit et assimilée à une créance sur l’État.
5. Savoir appliquer la formule TVA à payer = TVA collectée − TVA déductible.
6. Déterminer le traitement du résultat : si négatif alors crédit de TVA, si positif alors TVA à décaisser.
7. Reconnaître la différence entre cumul et solde et choisir SOLDES pour la déclaration.
8. Passer une écriture d’achat à crédit au format du cours avec les montants HT et TVA : 607 débit, 44566 débit, 401 crédit.
9. Passer une écriture de vente selon le cours : 512/411 débit, 707 crédit, 44571 crédit.
10. Calculer rapidement la TVA à 20 % dans les exemples : 1 000 € HT donne 200 € de TVA et 1 200 € TTC.