Hoja de repaso: Calcul des Plus-Values en Entreprise

1. 📌 L'essentiel

• Plus-value : différence entre prix de cession et valeur d’acquisition ou VNC- Moins-value : perte lors de la cession.
• Distinction LT / CT : basée sur la durée de détention (> ou < 2 ans).
• Régimes fiscaux : professionnels (entreprises) vs privés.
• Calcul VNC : prix d’ac – amortissements pour biens amortissables.
• Fiscalité : PV CT imposée au barème progressif, PV LT au PFU (30%).
• Compensation : PV et MV de même catégorie s’annulent.
• Exonération : selon CA, durée d’activité, seuils, conditions.
• Exemple : calculs concrets de PV, fiscalité, exonération.
• Seuils CA pour exonération : 350k€, 450k€.
• Taux d’exonération : progressif selon CA.
• Cas pratique : amortissements, calcul PV, fiscalité, exonération.

2. 🧩 Structures & Composants clés

• Plus-value — différence entre prix de cession et VNC (biens amortissables) ou prix d’acquisition (non amortissables).
• Moins-value — perte lors de la cession.
• Biens amortissables — valeur comptable (VNC) utilisée pour calcul.
• Biens non amortissables — différence entre prix de cession et prix d’achat.
• Durée de détention — seuil de 2 ans pour distinguer LT et CT.
• Fiscalité — PV CT : barème progressif, PV LT : PFU 30%.
• Exonération — conditionnée par CA, durée d’activité, seuils.
• Amortissements — déductions comptables pour biens amortissables.
• Compensation — PV et MV s’annulent si de même catégorie.
• Seuils CA — 350 000€ et 450 000€ pour exonération.
• Taux d’exonération — progressif, dépend du CA.
• Exemples concrets — tracteur, bâtiment, parcelle.

3. 🔬 Fonctions, Mécanismes & Relations

• La plus-value est calculée en soustrayant la VNC (biens amortissables) ou le prix d’achat (non amortissables) du prix de cession.
• La détention de plus de 2 ans qualifie la plus-value de LT, sinon CT.
• La fiscalité diffère : PV CT imposée selon barème progressif, PV LT au PFU (30%).
• La compensation permet d’annuler PV et MV de même catégorie.
• L’exonération dépend du chiffre d’affaires (CA) et de la durée d’activité.
• Les amortissements réduisent la VNC, impactant le calcul de la PV.
• La relation entre durée de détention, fiscalité et exonération est hiérarchisée : LT (≥ 2 ans) = PFU, CT (< 2 ans) = barème progressif.
• La relation cause-effet : amortissements → VNC → PV → fiscalité.

4. Tableau comparatif

Élément	Caractéristiques clés	Notes / Différences
Plus-value	Prix de cession – VNC (biens amortissables) ou prix d’achat	Imposée sauf exonération
Moins-value	Perte lors de la cession	Déductible ou reportable
Régimes	Professionnel / Privé	Selon nature de l’actif
LT / CT	> ou < 2 ans	Déterminé par durée de détention
Calcul VNC	Prix d’acquisition – amortissements	Pour biens amortissables
Fiscalité	PV CT : barème progressif, PV LT : PFU 30%	Imposition distincte
Compensation	PV et MV de même catégorie	S’annulent
Exonération	Selon CA, durée d’activité	Conditions précises

5. 🗂️ Diagramme Hiérarchique (ASCII)

Plus-value
 ├─ Calcul
 │   ├─ Biens amortissables : PV = Prix de cession – VNC
 │   └─ Biens non amortissables : PV = Prix de cession – Prix d’acquisition
 ├─ Détention
 │   ├─ < 2 ans : CT
 │   └─ ≥ 2 ans : LT
 ├─ Fiscalité
 │   ├─ PV CT : barème progressif
 │   └─ PV LT : PFU 30%
 └─ Exonération
     ├─ Conditions CA
     └─ Durée d’activité

6. ⚠️ Pièges & Confusions fréquentes

• Confondre plus-value et moins-value.
• Oublier de distinguer biens amortissables et non amortissables.
• Confondre seuils CA pour exonération.
• Croire que PV LT est toujours exonérée.
• Négliger l’impact des amortissements sur la VNC.
• Confondre fiscalité du CT et LT.
• Oublier la compensation PV/MV.
• Mal interpréter les seuils de CA pour exonération.

7. ✅ Checklist Examen Final

• Définir une plus-value et une moins-value.
• Expliquer la différence entre biens amortissables et non amortissables.
• Savoir calculer la VNC.
• Connaître la distinction LT / CT.
• Maîtriser la fiscalité applicable (barème progressif / PFU).
• Savoir quand et comment s’appliquent l’exonération.
• Connaître les seuils de CA pour exonération.
• Expliquer la compensation PV/MV.
• Illustrer par un exemple concret (tracteur, bâtiment).
• Comprendre l’impact des amortissements.
• Identifier les critères pour exonération totale ou partielle.
• Être capable de faire un calcul complet de PV, fiscalité et exonération.
• Connaître la hiérarchie entre durée, fiscalité et exonération.
• Savoir utiliser le tableau comparatif pour synthétiser.
• Maîtriser le diagramme ASCII pour visualiser l’organisation.
• Anticiper les pièges courants lors de l’épreuve.