Hoja de repaso: Établir les états financiers

📋 Plan du Cours

1. Principe de classement des soldes
2. Exceptions des comptes de bilan
3. Opérations comptables de janvier
4. Construction du grand livre et balance
5. Établissement du résultat et du bilan
6. Contrôle et limites de cohérence

📖 1. Principe de classement des soldes

★ À maîtriser

📌 Un compte de bilan des classes 1 à 5 dont le solde de fin de période est débiteur s’inscrit à l’actif, tandis qu’un solde créditeur s’inscrit au passif.

📌 Un compte de charges de classe 6 dont le solde de fin de période est débiteur s’inscrit dans les charges avec le signe « + », tandis qu’un solde créditeur s’inscrit dans les charges avec le signe « - ».

Compléments

• Pour établir le compte de résultat et le bilan, il faut reporter mécaniquement les soldes des comptes de la balance dans les postes appropriés.

💡 Astuce mémo

Débit à l’actif ou en charges ; crédit au passif ou en produits, selon la classe du compte.

📖 2. Exceptions des comptes de bilan

★ À maîtriser

📌 Les comptes d’amortissements 28... et les comptes de dépréciation de l’actif 29, 39, 49 et 59 s’inscrivent à l’actif en diminution, même lorsque leur solde de fin de période est créditeur.

Compléments

📌 Le report à nouveau négatif 119 et le compte de résultat négatif 129 s’inscrivent au passif en diminution, même lorsque leur solde de fin de période est débiteur.

📌 Dans une entreprise individuelle, le compte de l’exploitant 108 débiteur s’inscrit au passif avec le signe « - » et non à l’actif.

📖 3. Opérations comptables de janvier

★ À maîtriser

• Pour une vente ou un achat au comptant avec facture, il faut enregistrer séparément l’opération commerciale et son règlement.

📌 Les meubles achetés par une entreprise qui les revend sont comptabilisés en achats de marchandises au compte 607 et non en achats d’immobilisations.

• En janvier N, la société VillaFloot a enregistré 40 000 € d’achats de marchandises à crédit, 10 000 € d’achats de marchandises payés par banque, et 100 000 € de ventes de marchandises dont 55 000 € ont été encaissés.

Compléments

• Le remboursement de 10 000 € d’un emprunt contracté en N-1 diminue le compte d’emprunt 164 et la banque 512.

• Le 7 janvier N, les charges de personnel de 20 000 € ont été enregistrées et réglées immédiatement par chèque au débit du compte 641 et au crédit de la banque 512.

💡 Astuce mémo

Facturer, puis régler : vente ou achat d’abord, encaissement ou paiement ensuite.

📖 4. Construction du grand livre et balance

★ À maîtriser

• Avant d’établir la balance, il faut préparer le Grand Livre en rouvrant les comptes existants avec leur report à nouveau, puis en intégrant les écritures de la période et en créant les comptes nouveaux.

📌 Dans une balance équilibrée, les totaux des reports à nouveau débiteurs et créditeurs, des mouvements débiteurs et créditeurs, ainsi que des soldes débiteurs et créditeurs sont égaux.

Compléments

📌 Dans le bilan d’ouverture, les comptes d’actif ont un report à nouveau débiteur et les comptes de passif ont un report à nouveau créditeur.

💡 Astuce mémo

Rouvrir les comptes, intégrer les écritures, puis équilibrer les colonnes de la balance.

📖 5. Établissement du résultat et du bilan

★ À maîtriser

• 🔄 L’ordre d’établissement est:

  1. Établir le compte de résultat
  2. Calculer le résultat de l’exercice
  3. Reporter le résultat au passif du bilan

• Dans l’exemple VillaFloot, le résultat de janvier N est un bénéfice de 30 000 € qui doit être ajouté au passif du bilan.

Compléments

📌 Le compte de résultat présente les ventes facturées et les charges de la période, tandis que le Grand Livre ou les mouvements de la balance permettent de connaître les règlements effectivement encaissés.

💡 Astuce mémo

Le compte de résultat calcule le résultat → le résultat est reporté au passif du bilan.

📖 6. Contrôle et limites de cohérence

★ À maîtriser

📌 Un bilan équilibré prouve que les débits et les crédits sont cohérents et qu’aucun compte n’a été oublié, mais il ne prouve pas que les numéros de comptes utilisés sont corrects ni que la comptabilité est conforme au PCG.

Compléments

• Si un achat de marchandises de 40 000 € est crédité par erreur au compte Capital 101 au lieu du compte Fournisseurs 401, le bilan reste équilibré mais le capital est augmenté à tort et le compte fournisseur n’apparaît pas.

• Le bilan et le compte de résultat établis au cours de janvier sont intermédiaires ou provisoires, car les documents définitifs sont établis le 31 décembre N après inventaire.

💡 Astuce mémo

Bilan équilibré ne signifie pas comptabilité juste : une écriture peut être équilibrée mais mal imputée.

📊 Tableaux de synthèse

Classement des soldes par nature

Compte	Solde débiteur	Solde créditeur
Bilan (1 à 5)	Actif	Passif
Charges (6)	Charges « + »	Charges « - »
Produits (7)	Produits « - »	Produits « + »