Hoja de repaso: Cours sur la gestion financière et sociale

📋 Plan du Cours

1. Couverture sociale et exonérations
2. Établir un devis
3. Facturation obligatoire
4. TVA des VTC
5. Coût de revient et rentabilité

📖 1. Couverture sociale et exonérations

🔑 Notions clés & Définitions

• Hospitalisation : La couverture maladie prévoit un taux de remboursement de l’hospitalisation à 80 %.
• Gros risques : La couverture maladie classe certains sinistres en gros risques, donnant un remboursement total.
• ACCRE : L’ACCRE est un dispositif d’aide permettant une exonération de charges sociales sous conditions, notamment pour créateurs ou repreneurs d’entreprise.

📝 Points essentiels

• Les petits risques suivent une grille de remboursement chiffrée 70 %, 65 %, 60 %, 30 % et 15 %.
• En cas d’accident du travail, la prise en charge est totale et les indemnités sont plus élevées.
• L’ACCRE exonère des cotisations de sécurité sociale patronales et salariales pendant 1 an (ou plus dans certains cas), au titre des risques et prestations listés.
• L’ACCRE exclut notamment la retraite complémentaire ainsi que la CSG et la CRDS de l’exonération mentionnée.

💡 Astuce mémo

Gros risques = 100 %, petits risques = 70-65-60-30-15, ACCRE = 1 an de charges en moins.

📖 2. Établir un devis

🔑 Notions clés & Définitions

• Devis : Un devis est une proposition commerciale chiffrée et circonstanciée faite au client pour encadrer la mission.
• Sous-total HT : Le sous-total HT est le montant estimé de la mission avant ajout de la marge.
• TVA : La TVA est calculée ensuite selon le régime applicable afin d’obtenir le montant TTC.

📝 Points essentiels

• Le devis n’est pas obligatoire mais est fortement conseillé, notamment pour des missions hors applications.
• Le chiffrage du devis part des frais de mission, intégrant charges fixes imputées et charges variables, puis ajoute une marge souvent en pourcentage du sous-total HT.
• La présentation peut détailler la marge dans les lignes de frais, mais la TVA doit rester calculée à part.
• Un devis doit comporter notamment la mention « Devis », une date, l’identité (nom, Siret, raison sociale), les coordonnées du client, le HT et TTC avec taux de TVA, le détail des quantités/prix, les frais divers et un numéro unique ; pour auto-entrepreneurs, « TVA non applicable, art. 293 B du CGI ».

💡 Astuce mémo

Devis = HT (frais) + marge puis TVA à part → TTC ; numéro unique + mentions d’identité.

📖 3. Facturation obligatoire

🔑 Notions clés & Définitions

• Facture : La facture est le document obligatoire qui formalise la vente de services rendus à une entreprise.
• Numérotation chronologique : La numérotation des factures doit être logique et suivie dans le temps.
• TVA intracommunautaire : Le numéro de TVA intracommunautaire est l’identifiant TVA délivré sur demande lors de la création.

📝 Points essentiels

• La facture est obligatoire pour tout service fourni à une entreprise, et son contenu incomplet peut entraîner des poursuites judiciaires.
• La facture doit mentionner notamment numéro et date, coordonnées complètes de l’entreprise, numéro de TVA intracommunautaire, coordonnées du destinataire et description datée des services vendus.
• Les informations tarifaires doivent inclure coût HT, quantité, taux de TVA et montant TTC, avec réductions éventuelles, total par taux et modalités d’échéance de règlement (dates et montants).

💡 Astuce mémo

Facture complète = identités + services datés + HT/TTC par taux + échéances de paiement.

📖 4. TVA des VTC

🔑 Notions clés & Définitions

• Taux de TVA 10 % : Pour les VTC, la TVA appliquée est en principe de 10 % pour les transports de voyageurs répondant au cadre d’un contrat de transport.
• Taux de TVA 20 % : Le taux de TVA passe à 20 % dans des cas liés aux mises à disposition, ou lorsque la tarification suit des règles d’usage spécifiques.
• Contrat de transport : Le contrat de transport est l’analyse juridique demandant notamment assurance et responsabilité des propriétaires des véhicules pour justifier le taux réduit.

📝 Points essentiels

• Le taux de 10 % s’applique aux transports de voyageurs et vaut quand la tarification est liée à la distance parcourue ou quand la destination finale est fixée à l’avance.
• Le taux de 10 % s’étend aussi aux suppléments bagages dans le cadre décrit par le texte.
• Le taux de 20 % s’applique aux mises à disposition et à certaines prestations à kilométrage illimité ou facturées exclusivement en fonction de la durée et de la tranche horaire.
• Même si le véhicule est un véhicule de tourisme au sens du CGI, l’Administration fiscale a permis aux VTC, à titre exceptionnel, de déduire la TVA sur l’achat du véhicule.

💡 Astuce mémo

10 % quand c’est du transport (distance/destination), 20 % quand c’est de la mise à dispo ou du temps sans logique distance.

📖 5. Coût de revient et rentabilité

🔑 Notions clés & Définitions

• Coût fixe journalisé : Le coût fixe journalisé répartit les charges fixes sur un nombre de jours d’exploitation pour obtenir un coût par jour.
• Formule binôme : La formule binôme calcule un coût de revient en additionnant un coût variable au kilomètre et une part de coût fixe liée à la durée.
• Formule monôme : La formule monôme cherche un coût de revient unitaire (au kilomètre ou au temps) calculé après une période d’exploitation à partir des charges totales.

📝 Points essentiels

• Avec la binôme, on ajoute coût variable kilométrique et part de coût fixe proportionnelle à la durée de la course.
• Pour la rentabilité, le texte montre qu’un taux d’occupation/volume d’usage conditionne la couverture des coûts fixes (exemple 225 jours).
• Avec la monôme, l’estimation du coût unitaire peut être faussée si le chiffre d’affaires diminue par rapport à la période de calcul.
• Le seuil de rentabilité s’exprime par F divisé par le taux de marge variable, puis le nombre de courses N vaut Seuil/P.

💡 Astuce mémo

Binôme = variable (km) + fixe (temps) ; Monôme = coût unitaire ; Seuil = F / marge variable ; N = seuil / P.

⚠️ Pièges & confusions fréquents

1. Confondre le 10 % et le 20 % de TVA : le texte relie 10 % à un contrat de transport et à la logique distance/destination, et 20 % aux mises à disposition et tarifications spéciales.
2. Mélanger devis et facture : un devis est une proposition, alors que la facture doit obligatoirement contenir des mentions chiffrées et d’identification complètes.
3. Oublier de calculer la TVA à part dans la présentation du devis : la fiche précise que la TVA doit toujours être séparée même si la marge est détaillée.
4. Croire que la formule monôme est fiable sans contrainte : le texte avertit qu’elle peut être fausse si le chiffre d’affaires baisse.
5. Penser que la rentabilité dépend seulement du coût variable : les exemples montrent que la couverture des coûts fixes nécessite un volume d’exploitation ou un nombre de courses suffisant.
6. Se tromper sur la répartition des coûts fixes en binôme : la part fixe doit être proportionnelle à la durée (ex. demi-journée), pas seulement ajoutée forfaitairement.
7. Calculer le seuil de rentabilité sans taux de marge variable : la formule correcte utilisée est F divisé par (P−V)/P, puis conversion en nombre de courses.

✅ Checklist Examen

1. Citer les taux de couverture indiqués : hospitalisation 80 %, gros risques remboursement total et petits risques 70-65-60-30-15 %.
2. Identifier ce que couvre l’ACCRE et pendant combien de temps : exonération de charges sociales pendant 1 an (ou plus), au titre des cotisations listées.
3. Donner les exclusions mentionnées de l’ACCRE : notamment retraite complémentaire, CSG et CRDS dans le texte.
4. Savoir que le devis est fortement conseillé (notamment hors applications) même s’il n’est pas obligatoire.
5. Présenter l’enchaînement de calcul d’un devis : sous-total HT basé sur frais + marge, puis TVA selon le régime pour obtenir TTC.
6. Lister les mentions minimales à mettre sur un devis : mention « Devis », date, identité/coordonnées (dont Siret), client, HT/TTC avec taux, détail quantités/prix, frais divers et numéro unique, et mention spécifique auto-entrepreneur si applicable.
7. Expliquer quand un devis confirmé devient une commande et l’exigence de bon de mission pendant la prestation pour contrôle.
8. Connaître l’obligation de facturation : facture obligatoire pour tout service rendu à une entreprise et risque de poursuites en cas d’oubli de mentions.
9. Détailler les mentions obligatoires d’une facture : numéro/date, coordonnées entreprise, numéro TVA intracommunautaire, coordonnées du destinataire, services datés, tarifs HT/TTC par taux, réductions, totaux et modalités d’échéance.
10. Déterminer le taux de TVA applicable aux VTC : 10 % en principe pour transports de voyageurs sous conditions (contrat de transport) et 20 % pour mises à disposition et certains cas de tarification.
11. Savoir quand le 10 % s’étend : suppléments bagages dans les transferts décrits.
12. Appliquer l’analyse des coûts : distinguer charges variables et charges fixes et répartir les fixes via une clé (jours d’exploitation pour un journalisé).
13. Maîtriser la binôme : ajouter coût variable kilométrique et part de coût fixe proportionnelle à la durée de la course.
14. Maîtriser la monôme : coût unitaire estimé après période d’exploitation et prudence si le chiffre d’affaires change.