Revision sheet: Gestion budgétaire prévisionnelle

📋 Plan du Cours

1. Prévisions des ventes
2. Méthode des points extrêmes
3. Chiffre d’affaires et TVA
4. Encaissements et achats
5. Charges et investissements
6. TVA et budget de trésorerie
7. Résultat, impôt et amortissements

📖 1. Prévisions des ventes

🔑 Notions clés & Définitions

• Coefficient de saisonnalité : Rapport entre les ventes d’un mois et les ventes annuelles.

★ À maîtriser

📐 Formule — Le coefficient de saisonnalité se calcule ainsi : $\text{Coefficient} = \frac{\text{ventes du mois}}{\text{ventes annuelles}}$.

📐 Formule — La prévision mensuelle se calcule ainsi : $\text{Prévision mensuelle} = \text{prévision annuelle} \times \text{coefficient de saisonnalité}$.

Compléments

• Avec une prévision annuelle de 20 000 litres et un mois représentant 8 % des ventes annuelles, la prévision mensuelle est de 1 600 litres.

💡 Astuce mémo

Saisonnalité → répartition mensuelle des ventes

📖 2. Méthode des points extrêmes

★ À maîtriser

📐 Formule — La pente de la droite des points extrêmes se calcule ainsi : $a = \frac{y_2-y_1}{x_2-x_1}$.

📐 Formule — La droite de tendance s’écrit $y=ax+b$, avec a comme pente, b comme constante, y comme valeur prévisionnelle et x comme période recherchée.

• 🔄 La méthode suit quatre étapes:
  1. Sélectionner les deux points les plus extrêmes du graphique
  2. Calculer la pente a
  3. Déterminer b avec l’équation de la droite
  4. Remplacer x par la période à prévoir

Compléments

• Avec les points (1999 ; 15 M€) et (2004 ; 55 M€), on obtient a = 8, b = −15 977 et une prévision de 63 M€ pour 2005.

💡 Astuce mémo

Deux points → pente a → constante b → prévision y

📖 3. Chiffre d’affaires et TVA

★ À maîtriser

📐 Formule — Le chiffre d’affaires hors taxes se calcule ainsi : $CA\ HT = \text{quantité vendue} \times \text{prix de vente HT}$.

• Le prix de vente HT est de 25 €/L pour le Miel Bio et de 30 €/L pour le Miel de Mangrove, avec une répartition du chiffre d’affaires de 75 % et 25 %.

📐 Formule — La TVA se calcule par $\text{TVA} = CA\ HT \times \text{taux de TVA}$ ; le taux applicable aux deux activités est de 5,5 %.

Compléments

📐 Formule — Le montant TTC se calcule par $TTC = HT + TVA$ ou, avec une TVA de 5,5 %, par $TTC = HT \times 1{,}055$.

📖 4. Encaissements et achats

📝 Points essentiels

📌 Les ventes sont encaissées à 80 % au comptant et à 20 % à 30 jours.

• Les encaissements du mois correspondent à 80 % des ventes TTC du mois auxquels s’ajoutent 20 % des ventes TTC du mois précédent.

📐 Formule — Le coût d’achat HT se calcule ainsi : $\text{Coût d’achat HT} = \text{quantité} \times \text{prix d’achat HT}$.

📌 Les achats sont payés à 30 jours, de sorte que les achats de janvier sont décaissés en février et ceux de février en mars.

💡 Astuce mémo

Vente ≠ encaissement immédiat ; achat ≠ paiement immédiat

📖 5. Charges et investissements

★ À maîtriser

• Les autres charges prévues sont:

  • Loyers : 2 750 € HT, TVA 0 %
  • Publicité : 900 € HT, TVA 20 %
  • Frais de distribution : 800 € HT, TVA 20 %
  • Charges administratives : 1 000 € HT, TVA 20 %

• Les salaires nets sont de 6 000 € par mois et les charges sociales représentent 65 % des salaires nets, soit 3 900 € et un coût total de 9 900 € par mois.

Compléments

• L’investissement de 10 000 € HT est réparti à parts égales sur février et mars, soit 5 000 € HT par mois et 6 000 € TTC par mois avec une TVA de 20 %.

📖 6. TVA et budget de trésorerie

★ À maîtriser

📌 La TVA collectée est la TVA facturée aux clients sur les ventes, tandis que la TVA déductible est la TVA payée sur les coûts directs, les autres charges et les investissements.

• La TVA déductible totale est la somme de la TVA sur les coûts directs, les autres charges et les investissements.

📌 La TVA à décaisser se calcule par $\text{TVA à décaisser} = \text{TVA collectée} - \text{TVA déductible}$ ; un résultat positif correspond à une TVA à payer et un résultat négatif à un crédit de TVA.

📐 Formule — Le solde final de trésorerie se calcule par $\text{Solde final} = \text{Solde initial} + \text{encaissements} - \text{décaissements}$, et devient le solde initial du mois suivant.

Compléments

• Le solde initial de trésorerie prévu dans le sujet est de 23 000 €.

💡 Astuce mémo

Décalages de paiement → décaissements → solde de trésorerie

📖 7. Résultat, impôt et amortissements

★ À maîtriser

• Le résultat d’exploitation se calcule par produits d’exploitation moins charges d’exploitation, puis le résultat courant avant impôt égalise le résultat d’exploitation plus le résultat financier.

• Le résultat avant impôt se calcule par résultat courant plus résultat exceptionnel, puis le bénéfice se calcule par résultat avant IS moins IS.

📌 L’impôt sur les sociétés est de 15 % jusqu’à 42 500 € et de 25 % au-delà de ce seuil.

📐 Formule — L’amortissement annuel d’une immobilisation se calcule par $\text{Amortissement annuel} = \frac{\text{valeur de l’immobilisation}}{\text{durée}}$, puis l’amortissement mensuel correspond à l’amortissement annuel divisé par 12.

Compléments

• Une immobilisation de 10 000 € amortie sur 5 ans génère un amortissement de 2 000 € par an, soit 166,67 € par mois.

💡 Astuce mémo

Exploitation → financier → exceptionnel → IS → bénéfice

📊 Tableaux de synthèse

TVA collectée et déductible

Élément	Origine	Effet
TVA collectée	Ventes facturées aux clients	Augmente la TVA à décaisser
TVA déductible	Achats, charges et investissements	Diminue la TVA à décaisser