Ficha de revisão: Budgets prévisionnels de l’entreprise

📋 Plan du Cours

1. Données et hypothèses de calcul
2. Saisonnalité et budget des ventes
3. Encaissements et décalage des ventes
4. Achats, investissements et TVA
5. Décaissements et trésorerie
6. Compte de résultat prévisionnel

📖 1. Données et hypothèses de calcul

★ À maîtriser

📌 Les salaires nets sont de 6 000 € par mois et les charges sociales représentent 65 % de ce montant, soit 3 900 € par mois.

• Le prix de vente HT est de 25 €/L pour le Miel Bio, qui représente 75 % du chiffre d’affaires, et de 30 €/L pour le Miel de Mangrove, qui représente 25 % du chiffre d’affaires.

• Le prix d’achat HT est de 12 €/L pour le Miel Bio et de 15 €/L pour le Miel de Mangrove.

• L’investissement de 10 000 € HT est réalisé le 01/03, payé pour moitié en février et pour moitié en mars, avec une TVA de 20 %.

Compléments

• Les charges fixes mensuelles comprennent:
  • 2 750 € de loyers sans TVA
  • 900 € de publicité avec 20 % de TVA
  • 800 € de distribution avec 20 % de TVA
  • 1 000 € d’administration avec 20 % de TVA

📖 2. Saisonnalité et budget des ventes

📝 Points essentiels

📐 Formule — Le coefficient de saisonnalité vérifie $\text{Coefficient} = \frac{\text{Ventes moyennes du mois}}{\text{Total moyen annuel}/12}$.

📐 Formule — Le chiffre d’affaires HT est calculé par $\text{CA HT} = \text{Volume} \times \text{Prix}$ et la TVA collectée par $\text{TVA} = \text{CA HT} \times 5{,}5\%$.

• La moyenne annuelle est de 24 346 L, soit 2 028,83 L par mois.

• Les coefficients de saisonnalité sont de 0,66 en janvier, 0,62 en février et 0,72 en mars.

• Le total du chiffre d’affaires HT est de 34 912,50 € en janvier, 32 812,50 € en février et 38 482,50 € en mars.

💡 Astuce mémo

Volume → répartition → prix → TVA → TTC

📖 3. Encaissements et décalage des ventes

★ À maîtriser

📐 Formule — L’encaissement mensuel est calculé par $\text{Encaissement} = 80\%\times\text{CA TTC du mois} + 20\%\times\text{CA TTC du mois précédent}$.

• Les encaissements TTC sont de 41 928,34 € en janvier, 35 060,29 € en février et 39 402,67 € en mars.

Compléments

• Le chiffre d’affaires TTC de décembre 2024 est de 62 310,94 € pour 2 250 L, afin de calculer l’encaissement décalé de janvier.

💡 Astuce mémo

80 % comptant contre 20 % décalé

📖 4. Achats, investissements et TVA

📝 Points essentiels

• Le total des achats HT est obtenu en multipliant les litres de chaque miel par son prix d’achat HT, puis la TVA déductible est calculée à 5,5 % des achats HT.

📌 La TVA collectée et la TVA déductible d’un mois déterminent la TVA à décaisser le mois suivant, sauf la TVA de janvier fixée à 750 € par le sujet.

• Les achats TTC s’élèvent à 17 890,16 € en janvier, 16 814,06 € en février et 19 719,53 € en mars, avec un paiement à 30 jours.

• Le CAPEX est payé à hauteur de 6 000 € TTC en février et de 6 000 € TTC en mars, soit 5 000 € HT et 1 000 € de TVA chaque mois.

• La TVA à décaisser est de 750 € en janvier, 447,53 € en février et 0 € en mars, car mars fait apparaître un crédit de TVA.

💡 Astuce mémo

Achats et charges → TVA déductible → TVA à décaisser

📖 5. Décaissements et trésorerie

📝 Points essentiels

• Les autres charges TTC fixes mensuelles sont de 5 990 €, calculées par $2\,750 + (900+800+1\,000)\times1{,}20$.

• Le total des décaissements est calculé par $\text{Achats TTC}_{N-1}+\text{Autres charges TTC}+\text{Investissements TTC}+\text{TVA à décaisser}+\text{Rémunération nette}+\text{Charges sociales}$.

📐 Formule — Le solde final de trésorerie vérifie $\text{Solde final}=\text{Solde initial}+\text{Encaissements}-\text{Décaissements}$, et le solde final devient le solde initial du mois suivant.

• Les décaissements totaux sont de 46 905,31 € en janvier, 40 227,69 € en février et 38 704,06 € en mars.

• Le solde final est de 18 023,03 € en janvier, 12 855,63 € en février et 13 554,24 € en mars, sans devenir négatif.

💡 Astuce mémo

Décaissements supérieurs aux encaissements → érosion de la trésorerie

📖 6. Compte de résultat prévisionnel

★ À maîtriser

📌 Le résultat avant IS de 6 731,14 € est soumis au taux d’impôt sur les sociétés de 15 %, car il est inférieur à 42 500 €.

• Sur les trois mois, le chiffre d’affaires HT cumulé est de 106 207,50 € et les achats de matières premières HT s’élèvent à 51 586,50 €.

• Les autres charges HT cumulées sont de 16 350 €, les impôts et taxes représentent 1 % du chiffre d’affaires, et les charges de personnel atteignent 29 700 €.

• Le résultat d’exploitation cumulé est de 6 731,14 €, tandis que le résultat financier et le résultat exceptionnel sont chacun nuls.

• L’impôt sur les sociétés est de 1 009,67 € et le bénéfice net prévisionnel au 30/03 est de 5 721,47 €.

📌 La rentabilité et la trésorerie évoluent différemment : l’entreprise réalise un bénéfice net de 5 721,47 €, tandis que sa trésorerie passe de 23 000 € à 13 554,24 € sous l’effet des décalages de paiement et du CAPEX payé comptant.

Compléments

📐 Formule — Les amortissements cumulés sont de 777,78 €, calculés par $500 + \frac{10\,000}{36}$, en retenant un amortissement linéaire du CAPEX sur 36 mois.

💡 Astuce mémo

Bénéfice comptable ≠ trésorerie disponible

📊 Tableaux de synthèse

Comparaison des deux miels

Élément	Miel Bio	Miel de Mangrove
Part du chiffre d’affaires	75 %	25 %
Prix de vente HT	25 €/L	30 €/L
Prix d’achat HT	12 €/L	15 €/L