Test: Derecho financiero y tributario (67 preguntas)

Explicación

La actividad financiera comprende la realización de los gastos inherentes a las funciones públicas y la obtención de los ingresos necesarios para cubrirlos. La regulación de intercambios privados corresponde a otro ámbito jurídico y económico.

Explicación

La actividad financiera es jurídica porque se desarrolla conforme a normas y principios jurídicos. Su carácter público e instrumental describe otras características, pero no sustituye esa sujeción normativa.

Explicación

En sentido objetivo o estático, la Hacienda Pública está formada por derechos y obligaciones de contenido económico. El sujeto titular de esos derechos y obligaciones corresponde a la Hacienda Pública en sentido subjetivo.

Explicación

El Derecho Financiero disciplina jurídicamente la Hacienda Pública mediante reglas y principios. La Ciencia de la Hacienda estudia la actividad financiera desde una perspectiva no jurídica, por lo que no constituye la definición solicitada.

Explicación

La división principal distingue el Derecho de los ingresos públicos del Derecho de los gastos públicos. El Derecho presupuestario regula aspectos del empleo de los recursos, pero no constituye por sí solo la división principal completa.

Explicación

El Derecho Presupuestario regula jurídicamente la asignación, ejecución y control del empleo de los recursos públicos. El Derecho de los ingresos se ocupa de obtener recursos, no de ordenar principalmente su utilización.

Explicación

Los Presupuestos Generales del Estado comprenden los gastos e ingresos del sector público estatal, prevén los ingresos y autorizan los gastos. No tienen como función principal resolver litigios ni regular empresas privadas.

Explicación

La prestación patrimonial de carácter público es más amplia que el tributo porque puede ser percibida por un ente público o privado, siempre que sea coactiva y persiga un interés público inequívoco. La finalidad lucrativa no define esta categoría.

Explicación

Las prestaciones tributarias y no tributarias comparten la coactividad y la búsqueda de fines de interés general, pero las segundas carecen de naturaleza tributaria. No debe confundirse esa falta de naturaleza tributaria con la ausencia de interés público.

Explicación

El tributo es una prestación pecuniaria exigida por una Administración cuando se realiza el supuesto de hecho previsto legalmente y cumple principalmente una finalidad contributiva. Una multa también es coactiva, pero su finalidad sancionadora no es contributiva.

Explicación

La clasificación legal de los tributos comprende tasas, contribuciones especiales e impuestos, con independencia de la denominación que reciban. Las multas no son tributos porque tienen finalidad sancionadora, y los precios públicos pertenecen a otra categoría.

Explicación

La tasa puede exigirse cuando existe un aprovechamiento especial del dominio público o una actividad administrativa coactiva sin concurrencia privada. Las demás situaciones describen prestaciones voluntarias y competitivas más próximas al precio público.

Explicación

La tasa requiere que el servicio se preste en régimen de Derecho público, beneficie particularmente al obligado y no sea voluntario ni concurrente con el sector privado. Un servicio de beneficio general no fundamenta por sí mismo una tasa.

Explicación

El precio público es una prestación pecuniaria no tributaria vinculada a una solicitud voluntaria y a servicios ofrecidos en concurrencia privada. La exigencia coactiva y la ausencia de competencia privada son rasgos propios de la tasa.

Explicación

La contribución especial nace cuando una obra pública o un servicio público genera un beneficio o un aumento de valor para determinados bienes. La compra voluntaria corresponde al precio público y el uso especial del dominio público puede dar lugar a una tasa.

Explicación

El impuesto se exige sin una contraprestación individualizada y se fundamenta en negocios, actos o hechos que revelan capacidad económica. La vinculación directa con un servicio o beneficio particular caracteriza a tasas y contribuciones especiales.

Explicación

Los impuestos directos gravan índices directos como la renta o el patrimonio, mientras que los indirectos gravan índices indirectos como el consumo. Por eso el IRPF es directo y el IVA es indirecto.

Explicación

El impuesto periódico se prolonga durante un período impositivo, mientras que el instantáneo se produce y perfecciona en un momento determinado. Las otras diferencias corresponden a clasificaciones personales, reales, subjetivas u objetivas.

Explicación

El sistema tributario integra unitariamente impuestos, tasas y contribuciones especiales para financiar los gastos públicos. No se limita a los impuestos directos ni comprende únicamente precios públicos o sanciones.

Explicación

El artículo 31 vincula la contribución a la capacidad económica y exige un sistema justo basado en igualdad y progresividad, sin alcance confiscatorio. La igualdad constitucional tributaria no implica que todas las personas paguen una cantidad idéntica.

Explicación

La capacidad económica es el criterio básico para repartir justamente la carga y actúa como fundamento, límite y orientación del poder tributario. No elimina la necesidad de atender a la riqueza ni permite a la Administración prescindir de la ley.

Explicación

La igualdad del artículo 14 combate discriminaciones basadas en criterios subjetivos, mientras que la igualdad tributaria del artículo 31 se refiere a diferencias objetivas injustificadas en el reparto de la carga. Confundir ambos ámbitos impide distinguir sus mecanismos de protección constitucional.

Explicación

La progresividad exige que la contribución crezca en una proporción superior al aumento de la riqueza y se proyecta sobre el conjunto del sistema tributario. Mantener la misma proporción describe la proporcionalidad, no la progresividad.

Explicación

La reserva relativa admite la colaboración de una fuente secundaria para concretar la materia, siempre que la ley haya establecido sus principios y límites. La reserva absoluta, en cambio, exige una regulación legal completa de la materia.

Explicación

La creación ex novo de un tributo y la determinación de sus elementos esenciales deben realizarse mediante ley. Los aspectos accidentales o técnicos de su ejecución pueden quedar abiertos a la regulación reglamentaria.

Explicación

Las exenciones y los beneficios fiscales, junto con el hecho imponible, el sujeto pasivo, la base, el tipo y la cuota, deben ser regulados por ley. Las restantes materias se refieren a aspectos organizativos o procedimentales.

Explicación

El reglamento puede colaborar si la ley determina suficientemente sus límites y la intervención es indispensable por razones técnicas o para optimizar fines constitucionales o legales. No puede sustituir a la ley ni alterar libremente los elementos esenciales del tributo.

Explicación

La seguridad jurídica o certeza del derecho está reconocida como principio fundamental en el artículo 9 de la Constitución Española. Su aplicación al ámbito tributario no está especialmente reforzada frente a otros ámbitos.

Explicación

El artículo 10 de la Ley General Tributaria establece que las leyes tributarias no tienen efecto retroactivo, salvo que dispongan expresamente lo contrario. La mera existencia de una obligación pendiente o una decisión reglamentaria no basta para establecerla.

Explicación

La retroactividad de grado medio aplica la nueva norma a situaciones que todavía están en curso de formación. La retroactividad plena se refiere a situaciones nacidas y terminadas antes de la entrada en vigor de la nueva norma.

Explicación

El Tratado prohíbe los tributos sobre el tráfico exterior dentro del territorio aduanero común. También prohíbe los tributos internos discriminatorios y la retención de tributos internos sobre productos exportados a otro Estado miembro, pero esas son prohibiciones distintas.

Explicación

El poder tributario comprende la capacidad normativa para ordenar la actividad financiera pública, tanto en materia de ingresos como de gastos. La potestad tributaria tiene un alcance más específico y se refiere a los tributos.

Explicación

El Estado posee la potestad originaria para establecer tributos y puede regular sus propios tributos, el marco general del sistema y la delimitación de las competencias financieras autonómicas. Las Comunidades Autónomas y las corporaciones locales ejercen potestades condicionadas por la Constitución y las leyes.

Explicación

Las Comunidades Autónomas pueden financiarse mediante tributos propios y cedidos, recargos sobre impuestos estatales, transferencias del Estado, ingresos de Derecho privado y crédito. Las demás combinaciones introducen fuentes que no corresponden a la enumeración indicada.

Explicación

Las Comunidades Autónomas deben respetar la unidad del mercado interno y la prohibición de doble imposición, además de otros principios constitucionales. El problema descrito se refiere directamente a esos dos límites, no a la retroactividad ni a la reserva de ley.

Explicación

El artículo 7 incluye la Constitución, los tratados internacionales, las normas de la Unión Europea, las leyes tributarias, los reglamentos de desarrollo y las órdenes ministeriales. Las órdenes ministeriales tienen rango reglamentario, por lo que no sustituyen a las leyes en la regulación de los elementos esenciales de los tributos.

Explicación

Los tratados internacionales se integran automáticamente en el ordenamiento español cuando han sido válidamente celebrados y publicados oficialmente. La publicación oficial resulta necesaria, pero no se exige una ley tributaria posterior que los incorpore de nuevo.

Explicación

El reglamento europeo se aplica de forma directa e inmediata en todos los Estados miembros, sin necesidad de transposición nacional. La exigencia de transposición corresponde a las directivas, no a los reglamentos europeos.

Explicación

La directiva obliga a los Estados miembros a incorporar sus disposiciones mediante una transposición dentro del plazo fijado. A diferencia del reglamento europeo, la directiva no se aplica internamente de forma automática por su sola aprobación.

Explicación

El decreto legislativo se dicta mediante una delegación expresa de las Cortes, mientras que el decreto-ley se justifica por una situación de extraordinaria y urgente necesidad. Confundir ambos instrumentos supone atribuir al decreto-ley un requisito propio del decreto legislativo.

Explicación

La delegación legislativa válida debe otorgarse expresamente, referirse a una materia concreta, establecer un plazo y excluir la subdelegación. La delegación implícita o indefinida no cumple las condiciones constitucionales exigidas.

Explicación

Las leyes de bases permiten elaborar textos articulados, pero no pueden autorizar la modificación de la propia ley de bases ni la aprobación de normas con carácter retroactivo. La refundición de varios textos legales corresponde a una autorización mediante ley ordinaria.

Explicación

El decreto-ley debe someterse inmediatamente al Congreso, que debe decidir su convalidación o derogación dentro de los treinta días siguientes a su promulgación. No se convierte automáticamente en ley ordinaria ni depende de un reglamento para ese control parlamentario.

Explicación

El reglamento tributario es una norma aprobada por el Gobierno para desarrollar o ejecutar la ley en materia tributaria. El Ministro puede intervenir mediante órdenes ministeriales cuando exista una autorización expresa, pero esa intervención no define por sí misma el concepto de reglamento tributario.

Explicación

La potestad reglamentaria corresponde al Gobierno, mientras que el Ministro de Hacienda puede dictar órdenes ministeriales cuando una ley o un reglamento lo dispone expresamente. Por ello, la intervención ministerial no sustituye la competencia reglamentaria general del Gobierno.

Explicación

Las disposiciones interpretativas del Ministro de Hacienda son obligatorias para todos los órganos de la Administración Tributaria. En cambio, las disposiciones interpretativas de otros órganos tributarios vinculan a los órganos y entidades encargados de aplicar los tributos dentro de su ámbito.

Explicación

La jurisprudencia del Tribunal Supremo complementa el ordenamiento mediante doctrina reiterada, mientras que el Tribunal Constitucional puede determinar la expulsión de normas inconstitucionales. No tienen funciones idénticas ni corresponde al Tribunal Supremo expulsar normas por inconstitucionalidad.

Explicación

La consulta tributaria permite conocer el régimen, la clasificación o la calificación tributaria aplicable a una operación o situación. No constituye una solicitud de anulación normativa ni sustituye una resolución judicial.

Explicación

Las respuestas vinculan a los órganos y entidades encargados de aplicar los tributos, pero no a los obligados tributarios ni a los Tribunales Económico-Administrativos. Por ello, su efecto vinculante se limita al ámbito administrativo de aplicación tributaria.

Explicación

La contestación a una consulta no puede recurrirse directamente, pero sí pueden recurrirse los actos administrativos posteriores dictados aplicando sus criterios. La posibilidad de impugnación aparece frente al acto posterior, no frente a la contestación en sí.

Explicación

La Ley General Tributaria ha superado las teorías que negaban el carácter jurídico o calificaban como excepcionales las normas tributarias, aplicando los criterios generales. El contenido económico no elimina su naturaleza jurídica ni exige un sistema interpretativo separado.

Explicación

La singularidad tributaria se vincula con el enfoque económico de estas normas y con la necesidad de interpretar el hecho imponible mediante conceptos jurídicos previamente establecidos. Esto no implica sustituir las categorías jurídicas ni dejar su significado a la libre decisión administrativa.

Explicación

La regla general establece la entrada en vigor a los veinte días naturales de la publicación completa y una aplicación por plazo indefinido si no se fija duración. La fecha no se cuenta en días hábiles ni la vigencia termina automáticamente con el ejercicio.

Explicación

La derogación tácita se produce cuando una norma posterior es incompatible con la anterior, mientras que la derogación expresa declara directamente su eliminación. La diferencia se refiere a la forma en que se manifiesta la desaparición de la norma, no a su rango o procedencia.

Explicación

Para los tributos instantáneos cuenta que el devengo se produzca después de la entrada en vigor, mientras que para los periódicos importa que el período impositivo comience después. La fecha de liquidación o de pago no sustituye esos criterios temporales.

Explicación

La retroactividad favorable exige que el acto administrativo no sea firme y que la aplicación resulte más beneficiosa para el interesado. Un acto firme queda fuera de esta regla, aunque la norma posterior reduzca la sanción o el recargo.

Explicación

Los puntos de conexión identifican las situaciones o hechos vinculados a la potestad tributaria de un Estado o Hacienda territorial. La cuantía, los recursos y las sanciones son cuestiones distintas de la determinación espacial del tributo.

Explicación

El criterio de nacionalidad somete al nacional a la norma de su Estado aunque resida fuera o el hecho ocurra en otro lugar. La territorialidad conecta el tributo con la residencia o con un vínculo económico territorial, no con la ciudadanía.

Explicación

En España, los convenios internacionales para evitar la doble imposición tienen preferencia cuando entran en conflicto con la normativa interna. La fecha de aprobación o una disposición administrativa no altera esa regla de prevalencia.

Explicación

El artículo 11 LGT vincula subsidiariamente los tributos personales con la residencia. La territorialidad se utiliza subsidiariamente para los demás tributos, por lo que la ubicación de un bien no responde a la regla aplicable a un tributo personal.

Explicación

La interpretación tributaria es una actividad cognoscitiva dirigida a determinar el sentido o alcance de una norma al aplicarla. Cubrir lagunas corresponde a la integración, y ampliar exenciones por semejanza puede estar limitado por la prohibición de la analogía.

Explicación

La analogía integra una laguna aplicando a un supuesto no regulado el mandato previsto para otro semejante, siempre que exista identidad de razón. Aclarar expresiones pertenece a la interpretación, no a la integración analógica.

Explicación

El artículo 14 LGT impide utilizar la analogía para ampliar el ámbito del hecho imponible, las exenciones y demás beneficios o incentivos fiscales más allá de sus términos estrictos. La interpretación y la calificación jurídica son operaciones distintas y no quedan prohibidas por esa regla.

Explicación

La calificación tributaria se basa en la naturaleza jurídica del hecho, acto o negocio realizado, sin quedar vinculada por su denominación o forma aparente. Por ello, la etiqueta contractual y la apariencia externa no determinan por sí mismas el tratamiento fiscal.

Explicación

La calificación debe comenzar con la normativa tributaria y recurrir después a conceptos definidos en otros sectores jurídicos, utilizando criterios exclusivamente jurídicos. Los criterios económicos, contractuales, administrativos o contables no sustituyen ese orden ni ese enfoque.

Explicación

La Administración puede corregir la calificación efectuada por los obligados y exigir el tributo según la naturaleza del negocio considerado realizado, sin intervención judicial previa. La rectificación puede afectar al tratamiento tributario, no limitarse a cambiar una etiqueta formal.

Explicación

El conflicto aparece cuando los negocios son notoriamente artificiosos o impropios, carecen de efectos relevantes distintos del ahorro fiscal y permiten evitar o reducir la carga tributaria. Una ventaja fiscal expresamente prevista o una operación con motivos económicos relevantes no encaja por sí sola en esta figura.